Съдът постановява, че IRS е твърде късно за одит, печалба за данъкоплатците

Данъчните декларации са годишна мъка, но имат значение. Те имат значение за физически лица, фирми и инвестиционни субекти. Всеки трябва да подаде една или повече от една, в зависимост от това колко юридически лица имате. Може да имате и държавни данъци, които да подадете. Може да мислите, че датата на подаване е очевидна и да се надяваме преди крайния срок. Този, който всички знаят, е 15 април. Разбира се, тази дата се измества леко, като например за отчетите за 2021 г., когато датата на падежа беше 18 април 2022 г. Бизнес субектите са изправени пред други срокове. И така, каква е голямата работа когато ти файл? Доказателство, от една страна. Може да стане важно да се докаже когато подадохте поради давност. Не би ли било хубаво да кажете на IRS: „Съжалявам, твърде късно сте да ме одитирате?“ Общата давност на федералния данък тече три години след подаването на данъчната си декларация. Но има много изключения, които дават на IRS шест години или повече. Но като се започне от нормалните три години, как се брои това? Ако данъчната ви декларация е дължима на 15 април, но подадете по-рано, законът влиза в сила точно три години след датата на падежа.

Има изобилие от Правила за давност на IRS и съвети тук. Ранното подаване не започва три години по-рано. Ако получите разширение до 15 октомври и файл тогава, вашите три години изтичат от тогава. От друга страна, ако подадете закъснение и нямате удължаване, уставът тече три години след действителната (късна) дата на подаване. С данъчните декларации в Калифорния държавата получава допълнителна година, четири години от подаването. Вижте повече Калифорнийска давност и съвети за спорове.

Ако по някакъв начин в крайна сметка подадете документи в IRS със закъснение — дни или дори години закъснение — искате да измерите тази IRS три години от действителното ви подаване. При данъчни ревизии и спорове действителната ви дата на подаване може да стане решаваща. Огромен скорошен пример е данъкът на Девети окръг случай на Seaview Trading LLC и др. срещу комисар по вътрешните приходи, № 20-72416 (9-ти кръг, 11 май 2022 г.). IRS предложи данъчна сметка от 35.5 милиона долара на това базирано в Калифорния партньорство. Seaview се обърна към американския данъчен съд, заявявайки, че е грешно, с аргумента, че IRS има давност. Но Данъчният съд се съгласи с IRS. След обжалване, Деветата верига разтърси IRS обратно по петите.

И всичко се свеждаше до датата на подаване на данъчната декларация. През 2005 г. IRS поиска данъчна декларация на Seaview за 2001 г. и Seaview я предаде на IRS през 2005 г. Но IRS не издаде данъчна сметка до 2010 г., повече от три години по-късно. По същество позицията на IRS беше, че предаването на декларацията на одитора на IRS не е „подаване“. Хей, трябва да го подадете в сервизния център на IRS, определен за вашия район. Това е единственото нещо, което се счита за „подаване“, каза IRS.

Кашата започна през 2002 г. Изглед към морето мисъл тя подаде данъчната си декларация за партньорство за 2001 г. през юли 2002 г., но IRS няма данни за получаването й. През 2005 г. IRS каза, че няма досие, и агент на IRS поиска копие. Изглед към морето е изпратен по факс в подписано копие. На следващия месец същият агент на IRS каза на Seaview, че декларацията за 2001 г. се одитира. Агентът поиска повече информация, включително още копия.

През 2006 г. счетоводителят на Seaview каза на IRS в интервю, че преди това е предоставил подписана данъчна декларация и е представил копие като експонат. През 2007 г. адвокатът на Seaview изпрати по пощата още подписано копие на декларацията от 2001 г. до адвокат на IRS. Всичко това звучи доста разумно, нали. Тогава през 2010 г. IRS издаде голяма сметка, искайки милиони. Seaview отиде в данъчния съд, като каза, че е твърде късно. Но Данъчният съд се произнесе за IRS и постанови, че Seaview не е „подал“ данъчна декларация, когато е изпратил по факс копие на агента на IRS или дори когато е изпратил копие на адвоката на IRS. Това не са "връщания", казаха от Данъчния съд. Така че Seaview обжалва и Denth Circuit реши, че IRS играе твърде сладко.

Съдия Буматай каза: „IRS разглежда закона по един начин като вътрешен въпрос и по друг начин за предимство при съдебни спорове. Отказваме да следваме тази изкривена логика." IRS се затрудни да обясни бележка на IRS, в която се казва, че данъкоплатците, които изостават с данъчните си декларации, е най-добре да подадат своите просрочени декларации директно при своя одитор или агент по приходите, а не да ги изпращат до центъра за обслужване на IRS!

В крайна сметка това изглежда има смисъл, ако одиторът на IRS казва „хей, къде е вашата декларация, трябва да я изпратите“, не бихте ли искали да я предадете? Девети окръг каза, че вътрешните насоки на IRS нямат силата на закон, но „те показват, че IRS е съгласен, че нито един регламент не урежда процеса на „подаване“ на закъснели декларации и че той също следва обичайното значение на термина“.

Въпреки аргументите на IRS, Девети окръг каза, че данъчният кодекс и разпоредбите на IRS не предвиждат процедурите, които данъкоплатецът трябва да спазва, за да подаде правилно закъсняла данъчна декларация. В резултат на това Девети кръг заяви, че ще разчита на обикновеното значение на термина „файл“. „Въз основа на обичайното значение на „подаване“, ние считаме, че декларацията за неплатежоспособно партньорство е „подадена“… когато служител на IRS, упълномощен да получи и обработи просрочена декларация, поиска от партньорство такова връщане, партньорството предоставя декларацията“, тъй като поискано и длъжностното лице го получава, каза съдия Буматай.

Трябва да можете да разчитате на искания на IRS, особено в случай като този, когато Seaview направи всичко, което беше поискано. В становището на мнозинството от деветата окръг се казва: „IRS иска възможността да насочва данъкоплатците да подават просрочени декларации на своите упълномощени длъжностни лица, като същевременно запазва правомощието да решава едностранно дали декларациите са „подадени“ за целите на давността. Ние отхвърляме тази безсмислена позиция и вместо това следваме обичайния смисъл на Данъчния кодекс."

Това очевидно решение ли е? Едва ли, а Seaview спечели голяма победа тук. Данъчният съд се произнесе лесно за IRS. И грубо несъгласие в Девети окръг отиде за IRS. В противното си мнение съдия Бриджит Бейд каза, че Данъчният съд е бил прав през цялото време. Очевидно, каза тя, в нарушение както на разпоредбите на IRS, така и на данъчния кодекс, Seaview не успя да предостави данъчната си декларация до подходящия сервизен център - Огдън, Юта. Това трябва да е това.

Всъщност съдия Баде каза: „Ефектът от решението на мнозинството е да извини нарушителите от необходимостта да се съобразяват с останалата част от разпоредбите“, каза съдия Баде. „Нарушителите навсякъде могат да се зарадват, когато научат, че като не спазват една част от устав или наредба, останалата част от устава или наредбата се „мълчава““.

Какъв е урокът за всички нас, данъкоплатците? Има няколко добри урока. Най-голямото е да подадете данъчни декларации навреме, не късно и да подадете по правилния начин. Тоест, ако инструкциите казват да го изпратите до Огдън, направете това, а не до Фресно. И когато подавате документи, водете добър запис точно когато сте подали документи, включително електронно потвърждение или доказателство за изпращане по пощата и заверена разписка. Искате доказателство, че сте подали документи, кога сте подали и кога IRS го е получил.

Ще бъдете изумени колко ужасно важни могат да бъдат подобни подробности за домакинството. Съхранявайте тези артикули в постоянните си архиви, включително добри копия на всичките си връщания. Никога не ги изхвърляйте, никога. Съхранявайте добри записи и копия на всички ваши кореспонденция с IRS също. Може да е хубаво да се върнете към писма, в които потвърждавате точно това, което IRS ви е казал да направите. Дори ако IRS не ви изпрати писмо, това може да помогне да потвърдите разбирането си в собственото си писмо до тях. В някои случаи може да има ефект на естопел. Както може да очаквате, данъчните спорове могат да бъдат скъпи. Направете всичко възможно, за да ги избегнете, а когато са неизбежни, опитайте се да подредите патиците си. За повече съвети вижте 13 Правила за давност на IRS, които всеки трябва да знае.