Акцизът на Superfund изненадва много компании

Акцизният данък на Superfund влезе в сила на 1 юли 2022 г. и много компании все още се борят да разберат дали той се прилага за техните операции и как правилно да оценят потенциалното си задължение. Въпреки че акцизният данък на Superfund е бил прилаган в миналото, последният му срок е изтекъл преди повече от 25 години. Съгласно възстановения закон списъкът на химическите вещества е разширен и приложимият данък е увеличен с почти 100%. Това доведе до голям брой компании, които потенциално подлежат на този данък, както и до увеличаване на задължението, когато е приложимо. Като падежът на първия депозит за акциза е 29 юли^th, както и избягване на санкции, ако разумна оценка е била платена навреме, значението на оценката на акцизния данък на Superfund трябва да бъде основен приоритет.

Възстановяването на акцизния данък на Суперфонда беше включено като част от Закона за инвестициите в инфраструктурата и работните места, подписан на 15 ноември 2021 г. Акцизният данък на Суперфонда е създаден за набиране на финансиране за Доверителния фонд за реагиране на опасни вещества, който се администрира от Защита на околната среда Агенция и съдейства при почистването на депа за опасни отпадъци, когато собственикът или операторът на депата не може да бъде идентифициран. Наскоро възстановеният акциз изтича на 31 декември 2031 г. и се очаква да генерира приблизително 14.4 милиарда долара приходи. Намерението на Конгреса е да наложи акциза в началото на търговската верига на производство, разпространение, потребление и обезвреждане на опасни вещества. Следователно акцизът не се начислява при покупка, а вместо това се прилага при продажба или употреба на облагаемите химикали и внесени облагаеми вещества.

Кога се прилага акцизът на Superfund?

Когато се опитват да разберат дали акцизният данък на Superfund е приложим, компаниите трябва да дешифрират дали веществото се счита за облагаем химикал съгласно §4661 или за облагаемо вещество съгласно §4672.

Една компания обикновено ще получи акцизен данък на Superfund, ако внася, произвежда или произвежда химикал, включен в §4661 в Съединените щати, предназначен за потребление, използване или складиране. Има 42 химикала, които са идентифицирани и са изброени в Приложение A, включително обикновени химикали като хлор, метан, бензен, оловен оксид, никел и кобалт.

Като алтернатива, една компания може да подлежи на данък, ако използва облагаемо вещество. Като цяло, облагаемо вещество е вещество, при което облагаемият химикал съставлява повече от 20% от теглото (или повече от 20% от стойността) на материалите, използвани за производството на такова вещество. Ако не е ясно дали вносител или износител използва облагаемо вещество, данъкоплатецът може да поиска дали веществото трябва да бъде добавено или премахнато от списъка на облагаемите вещества, като следва процедурите, описани в Известие 2022-26. След това IRS има 180 дни след подаването на заявката, за да вземе решение.

Акцизът се прилага към §4672 облагаемо вещество само ако те внасят облагаемо вещество за продажба или употреба. Покупките на химически вещества от друга компания в Съединените щати не подлежат на акциз §4672. Облагаемо вещество се определя като всяко вещество, което към момента на продажбата или употребата е посочено като облагаемо вещество от Секретаря. В момента има 151 вещества, които са идентифицирани §4672(a)(3) намлява Известие 2021-66.

Производител или вносител е „използвал“ облагаем химикал или облагаемо вещество и следователно подлежи на облагане с акциз, когато облагаемите химикали и облагаемите вещества се консумират, когато действат като катализатор или когато променят своите характеристики или химичен състав . Въпреки това, в случаи на загуба или унищожаване чрез разливане, пожар или друга авария, химикалът или веществото не се считат за „използвани“.

Как изчислявате акциза на Superfund?

Данъкът върху химикалите §4661 се налага върху ставка за тон облагаем химикал и може да варира от $0.44 до $9.74 на тон. Терминът „тон“ се определя като 2,000 паунда и по отношение на газ означава количеството такъв газ в кубични футове, което е еквивалентно на 2,000 паунда на база молекулно тегло.

Определянето на това дали акцизът §4661 трябва да се прилага въз основа на молекулярния състав или цялостното вещество беше поставено под въпрос при приемането на предишния закон. По-конкретно, съгласно TAM 9651005, издаденият идентифициран беше дали акцизът §4661 трябва да се прилага за оловото, включено в оловния оксид, който се състои от приблизително 72% оловен оксид и 28% олово, тъй като оловото не е отделно изброен химикал съгласно § 4661(b). TAM предвижда, че акцизът §4661 ще се прилага за всяко вещество, което отговаря на минималната спецификация, за да се счита за химикал в списъка, независимо от неговия клас. В заключението се посочва, че общото тегло на използвания оловен оксид е предмет на данъка и не е имало намаление на данъка, когато се има предвид теглото на оловото, съдържащо се в оловния оксид, произведен, внесен или използван.

IRS предоставя три приемливи подхода при определяне на акциза, наложен върху внесени §4672 облагаеми вещества. Данъкоплатецът има право да:

1. Използвайте предписани данъчни ставки предоставени от IRS при определяне на акциза §4661 за 121 от 151 вещества,

2. Изчислете размера на данъка §4661, който би бил наложен върху облагаемите химикали, използвани при производството или производството на облагаемото вещество, или

3. Изчислете акциза §4661 въз основа на 10% от стойността на вноса.

Например, приемете, че етилбензените (химикал, включен в §4671) се внасят за 1,200 долара на тон. Стехиометричната формула за потребление на материал отразява, че 75 фунта бензен плюс 28 фунта етилен се използват за производството на един фунт етилбензен. Стехиометричното уравнение за потребление на материал се основава на процеса, идентифициран като преобладаващ метод за производство на веществото, като се приема 100-процентов добив. Уравнението трябва да включва всички материали, които се консумират в процеса. Акцизът, определен при продажба на внесеното вещество, може да бъде:

1. Ставката, предписана от IRS от $9.74 на тон,

2. Курсът от $10.03 (.75 ​​x $9.74) + (.28 x $9.74), който се изчислява въз основа на използването на химикали §4661, използвани в производствения процес, или

3. $120 на тон, което се основава на 10% от стойността на вноса

Ако вносителят на облагаемото вещество не изчисли акциза и IRS предостави предписана данъчна ставка, IRS ще оцени данъчно задължение въз основа на предписаната ставка. Въпреки това, ако химическото вещество е едно от 30-те, за които няма предписана данъчна ставка от IRS, размерът на оценения данък ще бъде 10% от оценената стойност на трапезното вещество при влизане в Съединените щати.

Кога трябва да платя акцизния данък на Superfund?

Обикновено се изискват шестмесечни депозити на акцизи. Полумесечният период е първите 15 дни от месеца (първият полумесечен период) или от 16-ия до последния ден от месеца (вторият полумесечен период). Следователно първият акцизен депозит на Superfund се отнася до 1 юли^st през юли 15^th трябва да бъдат депозирани до 29 юли 2022 г. Данъкът за остатъка от юли (16^th Чрез 31^st) ще бъде насрочен за 14 август^th. Не се изискват шестмесечни депозити, ако общото нетно задължение за федерален акциз не надвишава $2,500 на тримесечие.

Има специално правило през септември 2022 г. За периода, започващ на 16 септември^th до 26 септември, терминът ще бъде 29 септември^th. За останалите дни от септември (27^th Чрез 30^th), депозитите се изискват до 14 октомври 2022 г.

Обикновено депозитите трябва да се правят чрез електронен превод на средства, а не да се изпращат директно до IRS. За да бъдат EFTPS депозитите навреме, трябва да инициирате транзакцията поне 1 ден преди датата, на която депозитът е дължим (преди 8:00 часа източно време). Ако все още не сте настроили записване за EFTPS депозити, обработката на заявката може да отнеме до пет работни дни. Можете да получите достъп до системата EFTPS на следния линк:

Акцизният данък на Superfund се отчита на тримесечна база чрез подаване на формуляр 720, Тримесечна федерална данъчна декларация за акциз и формуляр 6227, Екологични данъци, където всички предишни депозити могат да бъдат правилно отчетени в част III, ред 5.

Как да избегнем наказания

Не сте съвсем сигурни откъде да започнете? Вашият софтуер все още няма ли способността да проследява разнообразието от информация, необходима за правилно оценяване на акцизния данък на Superfund? Не си сам. IRS призна кратката времева рамка между възстановяването на акцизния данък на Superfund и датата на падежа на първите депозити, признавайки трудностите при изчисляването на правилния размер на данъка и броя на новите данъкоплатци. Поради това IRS предостави наказателни облекчения в Известие 2022-15 за първите три календарни тримесечия, на които се определя акцизният данък на Superfund. IRS се съгласи, че няма да бъде наложена санкция за неизпълнение на депозит, ако:

1. Данъкоплатецът прави своевременни депозити на приложимите акцизи на Superfund, дори ако депозитите са изчислени неправилно, и

2. Сумата на подплатения акциз е платена изцяло до датата на подаване на формуляр 720 (т.е. календарното тримесечие за 2022 г. не е дължимо до 31 октомври 2022 г.)

Макар облекчаването на санкциите за Известие 2022-15 да беше добре дошло, необходимостта от навременни депозити, веднага след 29 юли^th, се изисква за избягване на санкции. Следователно, дори ако депозитът е само приблизителна оценка, данъкоплатците все пак се насърчават да спазят крайния срок за депозита.

Има ли изключения от плащането на акцизния данък на Superfund?

Раздел 4662(b) предоставя различни освобождавания от акциз, включително метан или бутан, използвани като гориво, химикали, използвани в производството на торове или храна за животни, вещества, получени от въглища, и вещества, използвани в производството на моторно гориво, дизелово гориво или реактивно гориво. В допълнение, §4662(e) предвижда възстановяване на акцизния данък на Суперфонда за износители както на облагаеми химикали, така и на облагаеми вещества. Следователно данъкоплатците, които изнасят облагаеми химикали или облагаеми вещества, също могат да имат право на възстановяване на платените данъци.

EftpsДобре дошли в EFTPS онлайн