Криптовалута отпред и център в ревизираната практика за доброволно разкриване на IRS

Службата за вътрешни приходи обяви днес, че искането и заявлението за предварително разкриване на практиката за доброволно разкриване са преработени. Практиката за доброволно оповестяване на IRS съществува от години и това е най-добрият начин данъкоплатците, които имат потенциална криминална експозиция за проблеми със спазването на данъците, да излязат. Според IRS „Актуализациите отразяват приноса от практикуващи и заинтересовани страни и отчитат тенденциите във вида на финансовия актив, който данъкоплатците притежават“. Частно практикуващите данъчни служители приветстваха повишената видимост на ревизираното приложение за това какви санкции ще бъдат оценени, но предупредиха, че някои от новите изисквания за разкриване на информация, по-специално оповестявания, които трябва да бъдат направени по отношение на криптовалута, изискват внимателен анализ.

Кой трябва да разкрие и защо?

Практиката за доброволно оповестяване на IRS е начин хората, които се страхуват от наказателно преследване, да излязат и да разкрият грешки или пропуски в данъчното отчитане преди IRS стига до тях. Това е изключително важно, защото ако данъкоплатецът вече е подложен на одит, данъкоплатецът може да не участва в Практиката за доброволно разкриване. Данъкоплатците, които са направили грешка и не се страхуват от наказателно преследване, трябва да намерят различен начин да излязат напред, тъй като практиката за доброволно разкриване е доста обременителна, изисква пълно сътрудничество и носи строги наказания.

„Това е важна форма и процес за хората, които осъзнават, че е по-добре да направят крачка напред и да се справят директно с данъчните си ситуации, преди да се сблъскат с принудителни действия на IRS“, каза Дъг О'Донъл, заместник-комисар по службите и правоприлагането. „Ревизираният формуляр включва редица актуализации и ние насърчаваме хората да прегледат насоките и да се консултират с доверен данъчен специалист.“ IRS насърчава данъкоплатците да се консултират с професионални данъчни или правни съветници, за да определят кой вариант е най-подходящ. (Потвърждавам този съвет и не мога да го подчертая достатъчно.)

Какво е различното във формата и процеса сега?

Меган Бракни, партньор в Kostelantz & Fink, LLP в Ню Йорк, която се занимава с доброволни оповестявания на федерални и щатски данни и други данъчни противоречия, приветства новия формуляр и инструкции, защото предоставя много повече яснота за това какви ще бъдат наказанията, които ще бъдат изправени данъкоплатците. „Чакахме разяснения относно наказателната рамка за ситуации, различни от данъкоплатците, които подават изменени декларации, за да отчитат данък върху дохода и чуждестранни активи. Много е добре дошла новина да видим рамката за наказания за данъкоплатците, които използват доброволното разкриване, за да се хванат след години без подаване на документи и които имат други проблеми със спазването на данъци, различни от доходите, като например имоти, подаръци и данък върху заетостта. Наказателната рамка на IRS в тези области е в съответствие с нейния подход в делата за данък върху доходите“, обясни Бракни.

Освен това тя обясни: „Това ново ръководство дава на данъкоплатците много повече сигурност относно излагането им на санкции по въпроси, свързани с данъците върху имоти, подаръци и заетост. Вярвам, че тази повишена предсказуемост ще накара повече данъкоплатци да оповестяват доброволно. Въпреки това процесът на доброволно разкриване е много бавен през последните няколко години, като някои данъкоплатци чакат повече от година, за да получат предварително разрешение, а други данъкоплатци чакат години, за да разрешат своите дела. Надяваме се, че IRS ще работи по тези проблеми, така че процесът на доброволно разкриване да може да се движи по-бързо, което е от полза за IRS и данъкоплатците.

Опитът на Бракни, че практиката за разкриване на информация от IRS се движи бавно, не е уникална и аз също се сблъсках със същия разочароващ бавно движещ се процес. Това е друга област, в която обслужването на данъкоплатците ще бъде подобрено чрез увеличаване на финансирането от IRS.

Как ми се отразява това, ако имам недекларирана криптовалута?

Джон Колвин, партньор на Colvin + Hallett, предупреждава данъкоплатците да помислят внимателно, преди да докладват за криптовалута. Според Колвин:

„Новият формуляр за доброволно разкриване на IRS значително увеличава обема на информацията, която данъчните измамници ще трябва да предоставят за своите криптовалути предварително, ако искат освобождаване от данъчния човек. От данъкоплатците се изисква не само да изброят несъответстващи активи на криптовалута, но също така трябва да разкрият дали са използвали „миксери“ или „чашки“ и да обяснят защо са използвани такива устройства (които прикриват произхода на средствата). Тъй като доходите от нелегален източник не отговарят на изискванията за процеса на доброволно разкриване, специалистите ще трябва да бъдат много внимателни при оценката дали миксерът или чашата са били използвани, за да прикрият доходите от нелегален източник. 

С различни миксери, които играят важна роля в неотдавнашната жалба за кражба на Bitfinex (САЩ срещу Лихтенщайн и Морган, D.DC Дело № 1:22-mj-00022), както и в жалбата срещу Bitcoin Fog Mixer (US срещу Sterlingov, D. DC Дело № 1:32-mj-0040), и двете от които са разследвани от IRS-CI, IRS очевидно е насочена към доставчиците на тези услуги. Какъв по-добър начин да идентифицирате доставчиците на миксери/тумблери от това бившите им клиенти да ги изтърсят.”

От особена загриженост за някои практикуващи и техните клиенти може да бъде изискването конкретно да се каже на IRS къде се намира цялата криптовалута и информацията за идентифициране на тази криптовалута. „IRS актуализира формуляра, за да включи по-специфичен фокус върху виртуалната валута. IRS разшири информацията, която данъкоплатецът трябва да предостави при искане на предварително разрешение, като сега изисква от данъкоплатеца да посочи от актива цялата несъответстваща виртуална валута, която данъкоплатецът притежава, контролира, придобива или разпорежда през периода на разкриване. Данъкоплатците може да се изненадат, че трябва да предоставят толкова подробна информация предварително. От моя опит обаче може да се има доверие на IRS да използва тази информация само за да определи дали данъкоплатецът отговаря на условията за доброволно разкриване. Това обаче изисква известна вяра“, обясни Бракни.

Фактът, че криптовалутата е специално спомената във формуляра, обаче не е изненада. „В този момент мисля, че ще бъдем изненадани не за да видим крипто специално адресирано в тази експанзия“, каза Андрю Стрелка, бивш старши данъчен съветник в Белия дом в администрацията на Байдън. „Без значение дали става дума за NFT или Dogecoin, блокчейнът е тук и това министерство на финансите разбира това. Това е важна стъпка за извеждането на тази индустрия от студа."

Какво ще кажете за NFT?

Формулярът за практика за доброволно разкриване не споменава никъде NFT, Fungable или Token. Дефиницията на това какво представлява „виртуална валута“, както IRS се отнася до криптовалутата, е широко: „Виртуална валута“ е динамична област и за целите на тази форма терминът обхваща активи извън това, което мнозина определят като виртуални валути.

Колвин се съмнява, че NFT трябва да се отчитат като виртуална валута. „Поне NFT, с които съм запознат, не попадат в определението за „криптовалута“, тъй като са уникални активи и не са заменими (като валута) в никакъв реален смисъл. Предполагам, че в някакъв момент, ако някой предложи 1,000 или 10,000 XNUMX ограничени издания на NFT, които са абсолютно идентични, може да се придвижите към статус на заменяемост/криптовалута.

Въпреки това, ако някой данъкоплатец е имал недеклариран доход от НФТ, този доход ще бъде абсолютно задължен да бъде отчетен в заявление за доброволно оповестяване. Приложение, което не успява да разкрие напълно, вярно и точно all недекларираните доходи не само не биха могли да постигнат целта да бъдат чисти пред IRS, но сами по себе си биха представлявали ново престъпление.